Застосовано ставку 20 % до операції, звільненої від ПДВ: як виправити

У разі якщо платник податку при постачанні товарів/послуг, операції з постачання яких відповідно до ПКУ звільнені від оподаткування ПДВ, нараховував ПДВ із застосуванням ставки податку 20 %, то з метою виправлення допущеної помилки такий платник податку повинен здійснити коригування податкових зобов’язань з ПДВ на підставі РК до ПН.

Зокрема, такий постачальник товарів/послуг зобов’язаний скласти РК до ПН за формою згідно з дод. 2 до ПН, в якому зазначається зі знаком «-» обсяг операції, до якого застосовувалась ставка 20 %.

У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику РК, складений постачальником таких товарів/послуг до ПН, яка видана їх отримувачу — платнику податку, відповідно до п. 192.1 ст. 192 Кодексу підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) таких товарів/послуг.

Одночасно з цим платник податку складає нову ПН на операцію, що звільнена від оподаткування ПДВ, із зазначенням у такій ПН дати складання, що відповідає даті настання першої події за такою операцією, та зобов’язаний зареєструвати таку накладну в ЄРПН.

Лист ДФС України від 29.01.2018 № 304/6/99-99-15-03-02-15/ІПК