Виправлення помилки у Розрахунку податкових зобовязань по послугах на території України від нерезидента неплатнику ПДВ 

Податківці консультують: діючою на сьогодні редакцією наказу Мінфіну України від 28.01.2016 № 21 не передбачено окремої форми податкової звітності для виправлення самостійно виявлених отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, помилок у Розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.

У разі якщо у майбутніх податкових періодах отримувач послуг, не зареєстрований як платник ПДВ, виявить помилку у Розрахунку, він має право її виправити шляхом подання до контролюючого органу Розрахунку з уточненими показниками (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ), у якому необхідно відобразити суму різниці між раніше задекларованими помилковими показниками та правильними (дійсними) показниками.

ДПС розроблено проект наказу Мінфіну України «Про внесення змін до форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ та визнання таким, що втратив чинність, наказу Державної податкової адміністрації України від 29.03.2011 року № 167» який передбачає самостійне виправлення помилок у формі Розрахунку шляхом подання отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ до контролюючого органу Розрахунку с заповненим спеціальним полем для відміток про тип документу «Уточнюючий».

 Лист ДПС України від 28.10.2019 № 1047/6/99-00-04-02-03-15/ІПК