Виправлення помилки у коді ознаки зведеної ПН

Фіскали консультують: зважаючи на те, що у ПН, які складаються на підставі різних норм ПКУ (п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ), у полі верхньої лівої частини ПН «Зведена податкова накладна» зазначаються різні коди ознаки – відповідно 1 та 2, то помилки, допущені у такому полі ПН, виправляються шляхом складання РК з урахуванням таких особливостей:

у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено таку помилку;

• у верхній лівій та заголовній частині РК — дані із верхньої лівої та заголовної частини ПН з помилковим даними;
• у розділі Б — зі знаком «-» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків ПН, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ). При цьому у графі 2.1 зазначається код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів).

РК, складений до ПН, яка не підлягала наданню отримувачу (покупцю), підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем).

Одночасно постачальник (продавець) повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН нову ПН з урахуванням таких особливостей:

• реквізити верхньої лівої та заголовної частини ПН зазначаються без помилок;
• у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань постачальника (продавця), тобто дата складання ПН з помилковими даними у верхній лівій частині ПН;
• такій ПН присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера ПН з помилковими даними у верхній лівій частині ПН;
• у розділі Б такої ПН зазначається обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були вказані в ПН з помилковими даними у верхній лівій частині податкової накладної.

Лист ДФС України від 23.08.2019 № 3962/6/99-99-15-03-02-15/ІПК