Відображення операцій з ПДВ у звіті про пільги

Фіскали в ІПК надають роз’яснення, які саме операції слід відображати у звіті, зокрема:

порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затверджено постановою Кабміну від 27.12.2010 N 1233.

Суб’єкт господарювання, що не сплачує податки та збори у зв’язку з отриманням податкових пільг, веде облік сум таких пільг та складає звіт про суми податкових пільг за формою згідно з додатком (п.2 Порядку N 1233).

Податкові пільги визначаються, зокрема за операціями з постачання товарів та/або послуг, що є об’єктами обкладення ПДВ і відповідно до ПК та міжнародних договорів України, ратифікованих Верховною Радою України, звільнені від оподаткування або оподатковуються за нульовою ставкою (п.8 Порядку N 1233)

Отже, Звіт про суми податкових пільг подається суб’єктом господарювання за операціями з постачання товарів та/або послуг, що є об’єктами обкладення ПДВ та які звільнені від оподаткування або оподатковуються за нульовою ставкою.

За операціями з постачання товарів/послуг, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, податкові пільги не визначаються, отже платник податку, який здійснює такі операції, відповідно не відображає їх у Звіті про суми податкових пільг.

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст.186 ПКУ розташоване на митній території України ( п.п.”а” і “б” п. 185.1 ст. 185 ПКУ).

Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (п.п.14.1.185 п.у 14.1 ст. 14 ПКУ).

Категорії послуг, місце постачання яких визначається залежно від місця реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг або від місця фактичного надання відповідних послуг визначено п. 186.2 – 186.4 ст.186 ПКУ.

Операції з надання будь-яких послуг, місцем постачання яких відповідно до п.186.2 – 186.4 ст.186 ПКУ є територія поза межами митної території України, не є об’єктом оподаткування.

 Лист ДФС від 23.08.2018 № 3690/6/99-99-15-03-02-15/ІПК