Україна буде боротися з відтоком капіталу: імплементація плану BEPS

Планується імплементувати в податкове законодавство План дій BEPS (Base erosion and profit shifting) з протидії розмивання бази і виведенню прибутку з-під оподаткування.

Відповідний проект Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України з метою імплементації Плану протидії розмивання бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування» оприлюднено Мінфіном і НБУ.

Проект був розроблений робочою групою за участі та підтримки міжнародних експертів з питань оподаткування та спрямований на втілення в Україні восьми кроків:

• розкриття фізичними особами-резидентами України своєї участі в іноземних компаніях, які вони контролюють і правила оподаткування таких компаній;
• обмеження витрат на фінансові операції з пов’язаними особами;
• запобігання зловживанням у зв’язку із застосуванням договорів про уникнення подвійного оподаткування;
• запобігання штучного уникнення визнання статусу постійного представництва;
• вдосконалення контролю за трансферним ціноутворенням;
• правила звітності в розрізі країн для міжнародних груп компаній.

Зокрема, згідно з проектом, доходом з джерелом походження з України будуть вважатися:

– доходи від відчуження акцій, корпоративних прав, часткою в іноземних юрособи, які відповідають таким умовам:

вартість акцій, корпоративних прав, часткою іноземної юридичної особи на 50 і більше відсотків утворюється за рахунок акцій, корпоративних прав в українській юрособі, що належать зазначеній іноземній юрособі прямо або побічно, і вартість акцій, корпоративних прав в українській юрособі на 50 і більше відсотків утворюється за рахунок нерухомого майна, яке розташоване в Україні і належить такій українській юридичній особі або використовується нею на підставі договору довгострокової оренди, фінансового лізингу тощо.

Іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа – резидент України:

• володіє часткою в іноземній юрособі в розмірі 50 і більше відсотків, або
• володіє часткою в іноземній юрособі в розмірі 25 і більше відсотків, за умови, що кілька фізичних осіб резидентів України володіють частками в іноземній компанії, розмір яких в сукупності становить 50 і більше відсотків, або
• окремо або разом з іншими резидентами України здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Для цілей визначення володіння фізособою часткою в іноземній компанії всі права, що належать фізичній особі, вважаються цілою часткою, якщо:

• належать такій фізичній особі безпосередньо або опосередковано через інших осіб, в тому числі освіти без статусу юридичної особи;
• належать будь-яким пов’язаним особам такої фізичної особи прямо або побічно через інших осіб.

Очікується, що прийняття цього законопроекту дозволить уникнути визнання України як країни, яка не співпрацює з питань оподаткування, що дозволить розширити можливості для ведення українським бізнесом повноцінної діяльності на зовнішніх ринках, уникаючи упередженого ставлення з боку іноземних контрагентів, банків та інвесторів.

 Проект Закону України від 24.10.2018 року «Про внесення змін до Податкового кодексу України з метою імплементації Плану протидії розмивання бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування»