Податковий кредит при поверненні частини оплати за неотримані товари після закінчення 1095 днів з дати ПН

Фіскали консультують щодо ситуації, у якій в 2011 році за договором про виконання послуг здійснена попередня (авансова) оплата, на дату якої була складена та зареєстрована в ЄРПН ПН. Після спливу 1095 днів з дати складання ПН частина такої оплати за непоставлені послуги була повернута на поточний рахунок покупця.

З 03.12.2017 суми ПДВ, зазначені у ПН/РК, які були зареєстровані в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, можуть бути включені до складу податкового кредиту того податкового (звітного) періоду, у якому вони зареєстровані в ЄРПН, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складення ПН/РК до таких ПН.

При цьому РК до ПН, з дати складання якої минуло більше 1095 календарних днів, не може бути зареєстрований в ЄРПН у зв’язку із сплином терміну, встановленого статтями 257 Цивільного кодексу України та 102 Кодексу.

Враховуючи зазначене, в розглянутій ситуації у випадку неможливості реєстрації РК зменшення податкового кредиту слід здійснити на дату повернення передплати шляхом складання бухгалтерської довідки.

Лист ДФС України від 12.03.2019 № 1007/ІПК/26-15-12-01-18