ПН за щоденними підсумками
Фіскали роз’яснюють: відповідно до п. 201.4 ПКУ встановлено, що ПН може бути складена за щоденними підсумками операцій у разі:
- здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/РРО або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника);
- виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляються платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер постачальника (продавця), крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;
- надання платнику податку касових чеків, що містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника).
Порядок складання податкових накладних за щоденними підсумками викладено у п.8 та п. 12 Порядку №1307, зокрема:
- у верхній лівій частині ПН, яка складається за щоденними підсумками операцій, робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини «11»;
- у рядку «Особа (платник податку) – покупець» зазначається «Неплатник»;
- у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «100000000000»;
- Номенклатура товарів зазначається в згрупованому за кодами УКТ ЗЕД/ДКПП вигляді. При цьому графи 4, 5, 6 та 7 не заповнюються.
При цьому, фіскальний звітний чек (Z-звіт) має містити підсумки розрахункових операцій за реалізовані товари за кожним запрограмованим кодами товару (послуги) і з зазначенням найменування та реалізованої кількості (п. 17 Постанови №199).
Якщо підприємство має декілька касових апаратів (наприклад, на філіях, яким не делеговано право складання ПН), то таке підприємство може самостійно приймати рішення складати ПН за щоденними підсумками за всіма апаратами разом або за кожним окремо.
Якщо суб’єкт господарювання одночасно здійснює як оподатковувані, так і неоподатковувані (або звільнені) операції з одним контрагентом, то на такі операції складаються окремі ПН.
У ПН, що складена на операції з постачання товарів /послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ у гр. «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».
Окрім цього у розділі А такої ПН рядки II – VIII не заповнюються. У іншому порядок складання таких ПН аналогічний вищезазначеному.
Лист ГУ ДФСУ України від 11.06.2018 №2572/6/99-95-42-03-15/ІПК
