Особливості проведення перевірок дотримання порядку проведення розрахункових операцій, їх тривалість та місце проведення
Фіскали роз’яснюють, згідно з пп. 20.1.10 та 20.1.11 ПКУ мають право здійснювати контроль:
- за додержанням законодавства з питань регулювання обігу готівки (крім банків);
- порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги);
- за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню;
- за додержанням порядку приймання готівки для подальшого переказу (крім приймання готівки банками);
- за дотриманням суб’єктами господарювання установлених законодавством обов’язкових вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів.
За аналогічними нормами можуть проводити контрольні розрахункові операції, які здійснюються ще до початку проведення перевірки з дотримання порядку проведення розрахункових операцій.
Нормами ПКУ не визначено виключне джерело коштів для здійснення контрольної розрахункової операції. Отже, така операція може бути проведена у будь-який спосіб (готівкою чи за допомогою платіжних карток).
ПКУ не передбачено обмежень щодо часу проведення фактичних перевірок платників податків, а також контрольних розрахункових операцій.
Тривалість такої перевірки визначається п. 82.3 ПКУ, де передбачено максимальний строк не більше 10 діб.
При фактичних перевірках за місцем проведення розрахунків фіскали перевіряють також питання порядку проведення розрахункових операцій, обліку товарів, обігу готівки тощо, а в своїх службових приміщеннях проводять розгляд і опрацювання отриманих документів та оформлення матеріалів перевірки.
Лист ГУ ДФС від 15.05.2018 №2148/6/99-99-14-05-01-15/ІПК
