50 головних змін у ПКУ  - ЗАКОН 466: 

Головний редактор журналу «Податки & бухоблік» аналізуючи проєкт №1210 аналізуючи проєкт тезисно озвучив нововведення:

ЄДИНИЙ ПОДАТОК

1. Ліміти у ФОПів (на кшталт збільшили) -неактуально

1 група — 1 млн на рік;

2 група — 5 млн грн;

3 група — 7 млн на рік.

Прикольні правила.

1. Земельний податок при оренді

Єдиноподатники з 01.07.2020 повинні будуть платити земельний податок при здаванні нерухомості/землі в оренду (п. 297.1).

Раніше ПКУ звільняв і в цьому випадку.

1. Податковий борг і скидання з єдиного

Якщо сума податкового боргу менше 1020 грн, то скинути з єдиного податку не можна (п.п. 298.2.3). Податкову вимогу до 1020 грн не виписують, тому єдиноподатник був ні сном ні духом, а потім бац і скинули з єдиного.

ФОП (ЗАГАЛЬНА СИСТЕМА)

1. Вантажні автомобілі

Дозволили амортизувати вантажні автомобілі (п.п. 177.4.6). Відповідно витрати на утримання вантажівки потрапляють у витрати.

1. Витрати і податки на майно

Податок з нежитлової нерухомості зможе потрапити у витрати. Так само, як і транспортний, і земельний податок (п.п. 177.4.3).

1. Ремонт і витрати

ФОПам на загальній системі у витрати можна віднести тільки поточний ремонт. Всілякі реконструкції, модернізації та інші види поліпшення треба амортизувати (п.п.177.4.6). Причому тут (на  відміну від правил бухобліку) для класифікації безпосередньо не використовується критерій збільшення майбутніх економічних вигід, а йде прив’язка до не більш конкретного «поточного» ремонту.

КОНТРОЛЬОВАНІ ІНОЗЕМНІ КОМПАНІЇ (КІК)

1. Що таке КІК і в чому проблема?

Фізичних осіб/юриків, у яких є фірма або партнерство, траст за кордоном.

Якщо частка 50+ %. Але може ударити і по хазяях з частками від 10 % або навіть «контролерів» зовсім без часток (із деякими перехідними правилами).

Володіти частками можна як прямо, так і через інших осіб.

Було- в Україні оподатковували тільки дивіденди. Немає дивідендів — немає податку.

Буде (з 2021 року) -в Україні оподаткують навіть нерозподілений прибуток. Причому цей прибуток не просто фінрезультат, а з деякими нашими «податковими різницями». Тому прибутку в іноземної компанії може не бути, а оподаткувати прибуток доведеться. Якщо є 2 компанії, в однієї з яких прибуток 100, а в іншої збиток 100, то податок тут заплатимо не з нуля, а зі 100.

У загальному випадку ставка 18 % ПДФО + 1,5 % військового збору, тобто зовсім не дивідендна. Для юрика — 18 %.

Потрапляє під податок, якщо річний дохід КІКів перевищує 2 млн євро.

Якщо менше, то нерозподілений прибуток не оподатковуємо (п.п. 392.4.2 ПКУ). Але інших важливих формальностей дотриматися все одно буде необхідно. Наприклад, подати звіт.

Штраф за неповідомлення про появу КІКа більше 600 тис. грн.

Як податківці дізнаються? Варіанти роботи на індивідуальній основі є і зараз. Масово дізнаються, коли/якщо запрацює система автоматичного обміну інформацією (до цього все йде). Відкриті реєстри бенефіціарів в ЄС запрацюють наступного року.

1. Що робити, щоб «не» КІКнутися?

Варіант 1. Уважно читати винятки з правил. Там є куди сховатися.

Варіант 2. Платити ПДФО і ВЗ (не знаю, чому саме № 2, але нехай буде).

Варіант 3. Розподілити дивіденди КІКа і заплатити менше податків.

Варіант 4. Позбавитися від КІКа (краще до кінця 2020 року).

Варіант 5. Визнати платником податку на прибуток тут через одне місце, а саме місце ефективного управління (п.п. 133.1.5 ПКУ).

Варіант 6. Міняти резидентство. 

ПОСТІЙНІ ПРЕДСТАВНИЦТВА НЕРЕЗІВ

1. Розпухнуло визначення

Уважно його вивчіть (п.п. 14.1.193 ПКУ).

З’явилися деякі ознаки постійного представництва. Наприклад, наявність і використання корпоративного е-мейлу нерезидента.

1. Розрахунок прибутку

Залишився тільки прямий метод, з урахуванням правил трансфертного ціноутворення (п.п. 141.4.7 ПКУ).

Непрямого методу (коефіцієнт 0,7) і окремого балансу більше з нами немає.

1. Штраф за нереєстрацію представництва

100 тис. грн. Але він на нерезидента (п. 117.4 ПКУ).

ПОДАТОК НА РЕПАТРІАЦІЮ

1. Тест «основної мети»

Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування не можна застосувати, якщо мета операції — отримання податкових переваг (п. 103.2 ПКУ). Мабуть, навіть у випадках, коли сама конвенція такого тесту не передбачає.

Виникнуть спори з приводу того, яка головна/переважна мета була насправді. Висновок — будь готовий довести економічний сенс операції.

1. Бенефіціарність одержувача:

а) пільгу з міжнародної угоди можна було застосувати тільки при виплаті доходу бенефіціарному нерезиденту (п. 103.2). Уточнили, що це працює лише за наявності такого обмеження в самій міжнародній угоді;

б) прописали деякі ознаки небенефіціарного одержувача (п. 103.3);

в) якщо виплата йде у бік небенефіціарного одержувача, то можна застосувати договір з країною бенефіціарного одержувача (п. 103.2).

1. Прибуток нерезидента від продажу акцій нерезидента нерезиденту

Оподаткують прибуток нерезидента від продажу іншому нерезиденту часток (акцій) іноземної компанії, вартість якої більш ніж на 50 % сформована частками (акціями) в українській компанії, яка, у свою чергу, більш ніж наполовину складається з нерухомості (пп. 14.1.54, 141.4.1). Нерезидент-покупець до оплати повинен встати на облік в Україні.

Це розвиток Конвенції MLI. Зачепить нерезидента, тільки якщо до його країни дотягнуться відповідні міжнародні договори.

1. Виплата натурою

Прямо навели формулу розрахунку податку на репатріацію при негрошовій виплаті (п.п. 141.4.2). Внесли визначеність із сумою і автоматично зняли саме запитання: є чи немає в такій ситуації податок?

1. ФОПи і самозайняті платять

Податок на репатріацію тепер точно повинні платити усі юрики-єдиноподатники, усі ФОПи (у т. ч. єдиноподатники) і навіть незалежні професіонали: адвокати і нотаріуси (п.п. 133.1.4). Так, ці фізичні особи подають декларацію з прибутку підприємства (!) з додатком ПН.

За матеріалами журналу «Податки & бухоблік»