«Карантинна» ПДВ-пільга та податковий кредит
Податківці консультують: «карантинна» ПДВ-пільга на медтовари, передбачена п. 71 підрозділу 2 р. XX ПКУ застосовується до операцій з постачання товарів з Переліку № 224, здійснених з 17 березня 2020 року, і до останнього числа місяця, в якому завершується дія карантину. Причому неважливо, кому саме постачаються такі товари — закладам охорони здоров’я чи будь-яким іншим суб’єктам господарювання/кінцевим споживачам.
Зазначена ПДВ-пільга застосовується до тих товарів, назва яких відповідає назві товарів, міжнародному непатентованому найменуванню (назві) лікарських засобів, що включені до Переліку № 224. Наприклад, якщо в Переліку № 224 є код певного товару згідно з УКТ ЗЕД, але назва такого товару не відповідає назві товару, міжнародному непатентованому найменуванню (назві) лікарського засобу, наведеним у Переліку № 224, то для операцій з постачання такого товару зазначена ПДВ-пільга не діє.
Якщо в періоді дії такої ПДВ-пільги ви здійснювали постачання товарів із Переліку №224 з нарахуванням ПДВ, то слід провести коригування ПДВ-зобов’язань у відповідних ПН.
Суми ПДВ, зазначені у таких ПН, не можуть бути включені покупцем до складу податкового кредиту. Адже ПН, які були складені в періоді дії пільги за операціями з постачання товарів із Переліку № 224 із застосуванням ставки ПДВ 7% або 20%, є такими, що складені з порушенням (не відповідають вимогам) положення п. 71 підрозділу 2 р. XX ПКУ.
Причому ПН може містити в окремих рядках номенклатуру товарів, які включені до Переліку № 224 та за якими не повинен був нараховуватися ПДВ, та номенклатуру товарів, які підлягали оподаткуванню ПДВ. У такому разі право на податковий кредит за такою ПН, зареєстрованою в ЄРПН, виникає у покупця лише за тими товарами, за якими ПДВ нараховано правомірно.
Суми ПДВ, зазначені у такій ПН, що були нараховані за товарами, операції з постачання яких звільняються від оподаткування ПДВ, не можуть бути віднесені покупцем до податкового кредиту.
Лист ДПС України від 03.06.2020 № 2297/6/99-00-07-03-02-06/ІПК
