Порядок заповнення дод. 3 «Розрахунку суми бюджетного відшкодування» до декларації з ПДВ

Фіскали нагадали : заповнення дод. 3 до декларації з ПДВ передбачено Порядком заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженим наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ».

Таблиця 1 дод. 3 заповнюється таким чином:

• у гр.3 р.1 зазначається сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 2001.3 ст. 2001 ПКУ на момент подання декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (р.20 – р.20.1 декларації);
• у гр.3 р.2 відображається сума з р.1, що є фактично сплаченою у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України;
• у гр.3 рядка 3 зазначається сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню та яка переноситься до р.20.2 декларації, яка не може перевищувати значення р.2.

Розшифрування суми податку, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (сума р.2 таблиці 1 дод. 3), здійснюється в таблиці 2 дод.3 до декларації.

У таблиці зазначається індивідуальний податковий номер контрагента, за рахунок якого виникла сума від’ємного значення, виходячи з хронології її виникнення, починаючи зі звітного періоду, який є найближчим до дати подання декларації (найновіший звітний період) та закінчуючи найбільш давнім звітним періодом.

У гр.5 таблиці 2 відображаються суми від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 2001.3 ст. 2001 ПКУ на момент подання декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (р.20 – р.20.1 декларації).

При цьому в гр.6 таблиці 2 дод.3 до декларації проставляється позначка «+» у випадку, якщо сума від’ємного значення, вказана у гр.5, отримана правонаступником від реорганізованого платника податку.

У гр.7 відображаються суми від’ємного значення, що є фактично сплачені у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України, а у разі відсутності оплати проставляється прочерк.

Тобто «Усього» по гр.5 таблиці 2 має дорівнювати сумі з гр.3 р.1 таблиці 1, а «Усього» по гр.7 таблиці 2 — дорівнювати сумі з гр. 3 р.2 таблиці 1.

За матеріалами Офіс великих платників податків ДФС