Алгоритм дій у разі зупинення реєстрації ПН/РК
Податківці інформують: у разі зупинення реєстрації ПН/РК першочергово необхідно з’ясувати причину зупинки, а саме ознайомитися з Квитанцією № 1, що надходить до ЕКПП і є підтвердженням зупинки реєстрації.
Варіант 1
У квитанції зазначено п.1-8 Критеріїв ризиковості платника ПДВ. Це свідчить про те, що платника податку віднесено до переліку ризикових платників. Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через ЕКПП у день прийняття такого рішення Комісією регіонального рівня. У рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.
Також Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.
Комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/ невідповідності платників податку критеріям ризиковості платника податку.
В даному випадку першочергово слід подати документи в електронній формі до Комісії регіонального рівня для виключення платника з переліку ризикових відповідно до процедури, визначеної ПКМУ України від 11.12.2019 № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».
Варіант 2
У квитанції зазначено п.1-6 Критеріїв ризиковості здійснення операцій, а саме:
- п. 1 – відсутність товару/послуги, зазначеної в ПН, поданій для реєстрації в ЄРПН, у таблиці даних платника податку як товару/послуги, що на постійній основі постачається, та обсяг постачання товару/послуги, зазначений у ПК/РК до ПН на збільшення суми податкових зобов’язань, яку подано для реєстрації в ЄРПН, дорівнює або перевищує величину залишку;
- п. 2 – відсутність ліцензій, виданих органами ліцензування;
- п. 3 – відсутність актуального запису в ЄРПН платників акцизного податку з реєстрації пального;
- п. 4 – складення РК до ПН, що складена на отримувача платника податку, що передбачає зміну номенклатури товару/послуги (згідно з УКТЗЕД);
- п. 5 – перевищення суми компенсації вартості, зазначеної в РК на зменшення суми податкових зобов’язань;
- п. 6 – складення РК на зменшення податкових зобов’язань до ПН, складеної на неплатника податку у строк, що перевищує 14 календарних днів.
В даному випадку необхідно надати письмові пояснення та копії документів в електронній формі до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного у ПН/ РК.
Письмові пояснення та копії документів подаються до ДПС в електронній формі засобами електронного зв’язку.
Перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі, наведено в Наказі МФУ від 12.12.2019 № 520 «Про затвердження Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригувань в Єдиному реєстрі податкових накладних».
Рішення приймаються Комісією регіонального рівня протягом 5-ти робочих днів та надсилається в електронному вигляді платнику.
У разі якщо платник податків не згодний з рішенням регіональної комісії, він може оскаржити рішення в адміністративному порядку до ДПС України протягом 10 календарних днів з дня набрання чинності рішенням комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації ПН/РК в ЄРПН.
Рішення комісії ДПС з питань розгляду скарг не підлягає подальшому адміністративному оскарженню та може бути оскаржене в судовому порядку.
Проблематика під час подання платниками пояснень та документів до ПН/РК, реєстрацію яких зупинено
- Подання платником повідомлення про розблокування ПН/РК, тоді як платника віднесено до переліку ризикових платників податків згідно п.1-8 «Критеріїв ризиковості платників податків». У разі віднесення платника податку до переліку ризикових, відповідно п.1-8 «Критеріїв ризиковості платників податків» першочергово необхідно надати документи на виключення з переліку ризикових. Алгоритм дій платника визначено у постанові КМУ України від 11.12.2019 № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».
- Під час подання платниками пояснень та документів до ПН/РК, реєстрацію яких зупинено, є:
- ненадання платниками письмових пояснень щодо операцій, за результатами яких складено ПН/РК. Порядком прийняття рішень передбачено, що рішення про відмову в реєстрації може бути прийнято у разі ненадання письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК, реєстрацію яких зупинено в ЄРПНі;
- ненадання платниками документів, що підтверджують взаємовідносини з постачальниками та покупцями товарів (робіт/послуг), або ж надання документів, оформлених із порушенням законодавства;
- ненадання документів, що підтверджують джерело походження (придбання) товарів (робіт, послуг), що реалізуються;
- надання документів, що не відповідають умовам наданих договорів, укладених з постачальниками та покупцями товарів (робіт/послуг), а саме: умовам поставки та порядку розрахунків;
- ненадання дозвільних документів (ліцензій, тощо), наявність яких передбачена законодавством;
- ненадання документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та/або законодавством.
Платники податків для надання письмових пояснень та копій документів в електронній формі мають можливість користуватись засобами електронного зв’язку, зокрема ЕКПП.
За матеріалами ГУ ДПС
