КІК: коротко про основні нововведення з 01.01.2021 року
Законом від 16.01.2020 р. № 466-IX у податкове законодавство України імплементовано норми щодо контрольованих іноземних компаній (КІК). Основні його положення набрали чинності з 23.05.2020 р., але ст. 39-2 «Контрольовані іноземні компанії» набере чинності з 01.01.2021 р.
Як правило, контролером КІК є фізична особа — резидент України.
Обов’язки (ризики) контролера КІК: нерозподілений скоригований прибуток КІК додається до об’єкта оподаткування фізичної особи (доходу) і у контролера виникає обов’язок зі сплати ПДФО і ВЗ з вищевказаного прибутку КІК.
Контролер КІК (зазвичай фізична особа) після набрання ст. 392 ПКУ чинності буде зобов’язаний:
щороку разом з поданням річної декларації про майновий стан і доходи подавати до податкового органу звіт про КІК;
подавати повідомлення про кожне придбання/відчуження акцій/часток у КІК;
сплачувати додаткові податки (ПДФО та ВЗ) з прибутку КІК (у разі якщо немає підстав для звільнення прибутку КІК від оподаткування). Ставка ПДФО становитиме 18, 9 або 5 % (залежно від конкретного випадку);
складати фінансову звітність КІК, проводити аудит КІК;
розробляти документацію з ТЦУ щодо КІК (складання ТЦУ-документації буде необхідним, якщо КІК здійснюватиме операції з нерезидентами-пов’язаними особами, нерезидентами з «офшорного переліку КМУ» та нерезидентами з «ризиковими ОПФ»; якщо одночасно будуть виконані «цифрові критерії» — загальний дохід КІК перевищує 150 млн грн та обсяг операцій КІК з вищевказаним нерезидентом перевищуватиме 10 млн грн);
підлягати податковому контролю українських податкових органів (запити, перевірки).
Закон № 466-IX від 16.01.2020р.
